高椅乡乡村两级财务管理办法

一、乡人民政府财务管理

（一）收入管理

收入主要为财政预算资金、财政专户管理资金、事业收入资金。其中财政预算资金主要是一般公共预算资金、政府性基金预算资金、国有资本经营预算资金、社会保障基金预算。事资金业收入属于财政事务中心管理（包括往来款、租金等），款项缴入非税收入汇缴结算户。

（二）支出管理

发票的审核及审批：发票（原始凭证）应具备以下内容：①单位名称；②填制日期；③款项内容（用途）、金额；④填制单位发票专用章（财务专用章或单位公章）。凡从外单位取得的发票（原始凭证），一般应为正式发票或财政票据，并盖有填制单位财务印章或发票专用章；票据填写字迹要清楚，不得涂改、挖补，大小写金额必须相符；多联套写凭证，不得拆开分张单写。禁止白条报支有关费用。单位发生支出业务后，由经办人写明发票事由并签字、证明人签字、会计及分管领导审核、负责财务的领导审批（经办人、证明人必须为乡政府内部人员，单笔5000元以上的必须有领导集体研究的会议记录）；财务审批权限人职务调整或工作调动后即审批权应终止，以前已审批未报账的原始凭证由新的审批权限人重新审批。

1.办公费。核报各种办公用品时，必须附按发票规定的品名、单位、数量、单价、金额等内容开具的发票。若一次性购买办公用品较多，无法在发票中写明，可附上购物清单并加盖销售单位的发票印章。办公用品一律由党政办统一购置，符合政府采购的支出一律实行政府采购。单位根据需要购置办公用品、办公设备及电脑耗材等物资，分几种情况：

（1）单项或一次性物资和服务采购金额在政府采购限额标准以下且不在行政事业单位国有资产配置预算及实物限额标准项目范围内：①采购金额在1000元（含）以上20000元以下的，由党政办填制“物资和服务采购申请审批单”，列出采购计划明细，经单位负责人和分管领导审批后由办公室统一采购 ;②采购金额在20000元（含）以上的，经单位领导会议集体决议后再履行审、签采购程序。按湖南省政府采购电子卖场规定实行。

（2）采购金额在政府采购限额标准以上，报账时须提供：①县财政局采购办备案并取得计划编号的“**县政府采购项目实施计划备案表”；②中标或成交通知书；③与供销商签定的供销合同；④会同县政府采购合同履约验收单；⑤政府采购合同备案登记表；⑥正规发票。

（3）购置的是行政事业单位国有资产配置预算及实物限额标准中的项目，年初部门预算中就应填报《县直行政事业单位新增资产申报表》，报主管部门（一级预算单位直接报县财政局）审核签署意见，报县财政局审批。购置时应先填报《会同县单位国有资产配置审批表》，按规定程序审批后方可购置。报账时须提供：①审批手续齐全的《会同县单位国有资产配置审批表》;②如果在政府采购限额标准以上的，还要提供第2点的整套资料；③正规发票。办公室应建立入库和领用台账，并建立固定资产相关台账，符合固定资产确认标准的，及时登记固定资产购置及使用台账，并定期清查，确保与账务系统、资产管理系统核对一致，做到账账相符、账实相符。

2.电话费。注意节约电话费的开支，党政办座机原则上按单位设置，用于公务活动（严禁拨打语音、小额支付等特殊服务电话），产生的费用由党政办根据电信公司开具的正式发票据实报账。

3.电费。为加强用电管理，压缩电费支出，从严控制办公用电，每月产生的费用由党政办根据电力公司开具的正式发票据实报账。

4.公车油料及维修费。小车燃油费从严控制，县内加油由财政所统一购买定点油卡，定期充值，司机按里程加油；县外出差用车加油需报请乡镇主要领导批准（主要领导不在车上的，司机应事先电话联系取得同意）。公车一般维修应由司机事先填写“车辆维修申请表”，报请乡镇分管后勤的领导审批，然后将车辆交付定点维修厂维修，如发现有新增维修项目，必须报乡镇分管领导批准。车辆修好结束后，司机应将维修单带回交乡镇分管及主管领导审核签字，然后转交乡镇财政所。乡镇财政所根据车辆维修单，定期与维修厂核对，审核无误后将票据（修理厂家的维修明细结算清单）转交给车辆管理人员履行结账报销手续，经乡镇领导审签后财政所予以支付维修款项。

5.租车费。一般工作不得租车，调剂使用干部职工车辆。按照节约、安全的原则，确因重大紧急工作需要的，经审批可按2元/公里的标准租用干部职工车辆。租车费报销必须提供公务出行租车申请审批表、租车协议、用车前后里程数的照片等。

6.差旅费。工作人员出差填写出差审批单，伙食补助、住宿费、交通费及市内交通费补助标准按有关差旅费管理办法执行，出差期间开支的油费、过路过桥费、培训费等不得计入差旅费，应单独报销。工作人员下村差旅费严格执行先审批、后下村的报批程序，交通费和途中补助填写差旅费报销单，按照有关规定的标准执行，每人每月下村补助天数不得超过正常工作日。审核差旅费报销单时，特别要注意以下两点：（1）带公务交通工具出差的，不予补助交通费；（2）在本乡镇集镇规划范围内不算下村，不得填报伙食费补助和交通费补助，若乘坐公务车辆下村，不再报销交通费（《会同县差旅费管理办法》会办发〔2016〕29号文件规定上县或其他乡镇出差每天补助50元，乡镇人员下村每天补助20元，县外出差每天补助100元；住宿费长沙标准350元/晚，省内其他地区330元/晚）。

7.会议费。乡镇组织召开的各项会议，由党政办按照乡镇财政预算安排的经费计划和相关标准执行。各站、所承办会议，必须先列出会议经费预算方案，由乡镇主管领导审查，报乡镇主要领导批准。报销会议费应附会议通知文件、参会人员签到册、会议费预算审批表、会议费结算清单和餐饮发票，派餐单上写明用途、用餐人数、用餐时间、标准（早餐20元/人，中、晚餐40元/人），分管领导签出意见，在“会议”中据实列支，严禁超范围、超标准。凡超出审批标准的会议费，不得报销。

8.接待费。公务接待必须经乡镇主要领导审批同意，原则上由党政办按有关规定和标准接待，接待经办人员每周将接待情况列出详单，报请领导审批后转交财政所。财政所根据接待审批单、发票、菜单、公函或上级单位的文字通知等核对无误后，由接待经办人员履行签字报账手续，最后财政所予以支付款项。根据会同县委县政府关于调整县直党政机关公务活动用餐有关事项的通知（会办发〔2022〕3号）规定具体标准限额为：省部级200元/人/餐，厅局级160元/人/餐，其他人员140元/人/餐，除按规定的陪餐人员之外，确因工作需要的工作人员，可以按照不高于40的标准安排工作餐。

9.基层党组织开展活动实行审批制度。开展党组织活动须经乡党委审批后才能进行，活动费用也要经乡党委审核后履行报销程序。报销时提供支出的原始单据、党支部会议记录、活动方案、请求开展活动的报告给乡党委批复及活动照片，活动经费开支范围和标准按相关规定执行。“七一”党员活动纪念品标准不能超过100元，发放物资必须有领取人签字，伙食费按照县差旅费伙食标准不超过100元/天（早餐20元/人，中、晚餐40元/人）附菜单以及活动方案。

10.资产处置实行审批制度。资产处置方式有无偿调出、出售、盘亏、报废、报损等。单位处置资产，应向县国资部门申请报告同时附《行政事业单位国有资产处置申请表》，经国资部门核实后下批复函，单位凭批复函进行资产管理系统的核销处置和账务处理。

11.单位需进行基本建设的，建设单位提出申请，按规定程序审批。必须专款专用，不得挪作他用。

（1）项目结算：资金额度在5万元（含）以下的项目由单位自行组织结算，审定造价；5万元以上至30万元（含）以下的项目由单位委托有资质的第三方工程造价咨询公司出具结算报告并在县财政评审中心备案；30万元以上的项目由县财政评审中心出具预算和结算报告。项目单位不得拆分项计划逃避财政评审。

（2）资金支付：必须按合同付款，坚持“票款同位”。建设单位不得提前支付工程进度款，工程施工达到支付起点后，建设单位按实际计量支付工程进度款，工程进度款总额不得超过合同价的70%。工程项目完工未超过1年的拨付项目资金余款时应当预留不低于工程价款3%的质量保证金，在建设工程合同约定的质量缺陷责任期满后支付。（《必赢bwin官方网站关于印发会同县政府性投资项目管理办法》的通知会政办发〔2022〕7号第三十二条规定）

（3）项目资金报账资料：

①项目批复文件。

②立项单位领导集体会议决议记录复印件。

③项目设计图纸（500万元以上项目）或项目实施计划书（30万元（含）以下项目）。

④项目财政预算评审报告（30万元以上项目），超过了30万元需出具审计报告。

⑤单位确定项目施工方会议决议（政府采购限额以下项目）

⑥项目施工合同（村级必须有四议两公开资料，合同的签订时间必须在决议公开七天后，有的村施工招标代理合同在乡政府上报的可研报告获批前就已经签订，建议乡村两级合同的签订由乡镇司法所审核把关）。

⑦项目公示图片（实施前公示，建设地公示，实施结果公示）。

⑧项目建设前、中、后对比图片。

⑨项目验收表。

⑩项目结算报告。

⑪项目报账申请单。

⑫工程类税务发票（必须是合同乙方人员，工程计付税金不能作为报账依据）。

⑬政府采购限额以上的项目需提供政府采购相关资料。

12.往来款项。（1）乡政府因公需要借款时，由借款人按规定填写借款单，经主管领导审核，报请分管财务领导审批后，财政所方可办理借款手续；（2）预支的差旅费，在出差人员返回7日内应结清；零星购物借款，应在收到发票15天内办理报销手续。借款时间最长不得超过45天。前次借款未还的，不得办理新的借款。出纳人员要加强对借款情况的清查，及时催还到期借款；（3）公款不得借给个人或私人使用。

13.其他支出。向下级单位拨款、捐赠、救助、信访维稳、债务清偿等，单项5000元以下的支出，收款单位或个人提请书面报告并经付款单位主要负责人审批同意，支出原始凭证按财务管理要求履行审签手续。单项5000元（含）以上的支出，还须经党政班子集体会议研究同意。

原则上不能跨年度报账。

二、村账财务管理

（一）收支管理

1.村民委员会的各项收入必须纳入村级财务统一核算和管理。村级收入资金包括：①上级拨款：各级财政及其他各部门拨付给村级组织补助资金、项目资金。②村级组织集体收入：集体资产拍卖、租赁，发包及上交收入；集体统一经营收入；征占土地补偿资金；社会捐赠资金。③向村民收取款项：村“一事一议”筹资筹劳和以工补农资金；村内共同生产费用。④借贷及各种代收代管资金。⑤其他收入。

2.严格执行收支两条线，村级组织所有收入都必须先拨入（或缴存）会同县高椅乡财政所村级结算专用户后方可使用，不准坐收坐支，不准“白条”抵库，不准公款私存。

（二）财务报销注意事项

1.加强村级财务管理。村级要建立完善财务预、决算制度。按照“量入为出、支出合理、略有结余”的原则编制年度收支计划，并经村民会议或村民代表会议讨论通过后报所在乡镇村账代理服务中心备案并监督执行。

①村级各项经济收入必须开具财政部门统一印制的收款收据并加盖村级结算专户财务公章，由报账员统一缴存村级结算专户。会计核算时村级各项收入应按要求设置对应的二级明细科目，凭正式收款收据及银行进账单入账，同时附相关的合同、协议、会议记录、签到册等资料。

②单笔500元以上的劳务费需要开具正式的劳务费发票，履行相关审批手续后方可报账。

③各项会议误工补助需附会议签到册，开会照片等资料，党员会议及党支部开展各项活动不得发放误工补助。 ⠂ ⠂ ⠂ ⠂ ⠂ ⠂ 

④严格控制差旅费、租车费开支总额。本乡镇范围内出差不得报销途中补助费，交通费按乘坐公共交通工具车费凭票报销。县以上外出开会学习报销差旅费需填制出差审批单，附相关文件通知（或手机截屏通知），并附车票及住宿费发票，上级已安排食宿和往返车费的不再报销差旅费；村干部开会、学习等原则上不报销租车费（按乘坐公共交通工具费用凭票报销），确因重大紧急工作需要租车必须按规定程序审批。租车费报销需填制租车审批单、租车协议、往返里程数照片、租车费税务发票等，差旅费、租车费报销参照县财政标准执行（其中小型汽车租车费2元/公里）。

⑤严格控制库存限额。村级报账员备用金原则上不得超过3000元。超过1000元的开支必须由报领人提供银行账户和身份证号码进行转账支付。5万元以上的支出需填制大额资金使用审批表报乡镇审批。

⑥招待费、私人开支、烟酒、土特产、白条发票、私人电话费、工程发包后的税金、汽油费（除抗旱、消防机油外）等发票一律不得报账。 ⠂

⑦村级开支消防演练及各项文化体育活动，需附上级批复文件依据，要有活动预算方案，会议记录，会议签到册，会议照片，各项开支发票及附件，活动现场图片等，如有奖金、慰问金、物资等发放情况需附领取人签字名册。

⑧财务报账要求做到日清月结。当月的发票最迟在次月10日前过账，当年的发票必须在当年报账，原则上不得跨年报账，特殊情况经请示上级部门批准后可适当延迟，最迟不能超过次年6月份，未能及时支付的应凭相关发票、附件及报账资料挂报当事人应付款往来明细账。

⑨村级财务开支履行有关程序后，由村主任（法定代表人）审批，开支审批权限为：

（1）单笔开支1000元以下（含1000元）的，由村主任审批；

（2）单笔开支1000-3000元（含3000元）的，须经村两委班子集体研究同意并签字证明，由村主任审批；

（3）单笔开支3000-5000元（含5000元）的，须事先经村两委班子和村务监督委员会集体研究同意并签字证明，由村主任审批；

（4）单笔开支5000元以上的，须经村民代表会议表决通过，再按审批程序进行手续，由村主任审批，报账时附会议记录。

⑩村级自行举办活动（例如“七一”等活动）报销：村级将活动目的、参加人数、活动形式、经费预算等内容形成方案，将方案交乡镇审核并出具意见。实际报销需提供活动方案、参加人员签到册、活动照片、活动相关物资发票附件及领取名册等。

2.加强农村集体债权债务管理。建立完善债务债权台账，搞好债权债务清理，并定期将清理结果进行公开，接受群众监督。严禁随意核销村级债权、债务行为，确需核销无效债权、债务必须经“清查登记、评估确认、村民或村民代表会议表决、公示7天、审核上报、乡镇审批”的程序方可核销。严禁村级组织违规举债。

3.加强农村集体经济合同管理。严格执行《高椅乡村级合同管理制度》，对合同的拟定、审核、签订、档案管理等环节进行全过程管理。对于已到期的合同及时续签或改签，对集体资产资源交易合同条款内容不合理不明确的，及时修改补充。对合同标的显失公平、合同期限过长、租金偏低的，做好调整变更。对拖欠承包费、租金的，要协同有关职能部门，集中人员、集中时间、集中收缴。对于口头协议、遗失或损坏的合同，召开村民代表会议及时补签。

村级资产、资源发包、租赁、征占、投资、销售等经济类合同必须随同收款收据及银行进账单交财务上装订入凭证备查，原则上需提供合同原件。

4.加强农村集体工程项目管理。加强村级各类工程项目建设立项、审批、施工、竣工验收、审计、结算等环节全过程监管，确保各项重大工程项目廉洁高效建设。5000元（不含）以下的道路、沟渠、山塘、房屋等维修项目，村支两委组织召开村民代表会议集体研究决定。对各级财政投资在5000元（含）以上的项目，需走“四议两公开”程序。工程超20万元的，要有招投标记录和财政评审报告；超过50万元的需通过政府采购。

①工程类项目“四议两公开”原则上要求一事一议，“四议”会议记录内容应具备会议名称，项目内容，地点，资金来源，资金总额，施工队伍选择方式、招投标情况，以及为什么要做、怎么做、谁来做、表决结果等，复印件要求页码齐全，字迹清晰，并注明复印日期及“复印属实”字样，加盖村委会公章；“两公开”要求内容完整，要素齐全，上墙公示照片远、近清晰照各一张。

②“四议两公开”程序的规范：

四议：（1）村（社区）党组织提议：村（社区）党组织对本村的大额支出（单笔开支5000元以上）和专项支出的开支集体研究提出初步意见和方案。提议结果提交乡镇人民政府审核签字。（2）村（社区）“两委”会议商议：“两委”对提议进行充分的商议并且进行表态发言。（3）党员大会审议：村（社区）两委将商议的内容提交党员大会审议，内容要具体：项目实施的内容、规格、施工方式、项目预算金额、工期等。（4）村民代表大会决议：党员大会通过事项后提交村民代表大会决议，会上进行决议的内容同样要具体并且体现在记录本上。

两公开：（1）决议公开：在村（社区）公开栏中公开时间不少于7天。

实施结果公开：对项目的实施规格、内容、金额进行公示，时间不少于7天。

③工程类发票报账需提供以下材料：①税务发票（合同签订人与发票报领人必须一致，村干部不得代开税票）；②项目建设方案；③“四议两公开”资料；④会议签到册；⑤会议照片；⑥施工合同；⑦项目结算表；⑧工程验收单；⑨施工对比照片；

④合同需要有具体的项目名称、工程量、施工要求、工程价款、付款方式、承包方式、质保金约定（不低于工程总价款的3%—5%）及退还情况，违约责任，施工起止日期，双方签名盖章及签订日期以及身份证号码。合同必须在村民代表决议公示满7天后方可签订，实施结果公开必须在验收结算之后、报账之前。

⑤村委会原则上不得承担工程类发票税金。

⑥专项资金必须专款专用，不得巧立名目套取资金，不得挪用专项资金用于其他项目建设或还债。

5.加强农村集体资产管理。定期对村集体各项资产、资源进行清查盘点，建立清查台账，明确资产、资源的名称、数量、金额、成因、用途及现状，做到账账、账实、账款相符，并定期向全体成员公开。严禁不按规定随意核销、处置资产、资源，资产盘盈、盘亏、损毁报账必须严格按程序进行，即“清查登记、评估确认、村民代表会议表决、公示公告、相关责任人签字、上报审批”等步骤，防止因处置不当造成集体资产、资源流失。